Авансовые платежи по налогу на имущество

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество

Авансовые платежи по налогу на имущество

Физические лица уплачивают налог на имущество, например, по недвижимости, находящейся в собственности, на основании расчета, сделанного самой налоговой инспекцией. Квитанции с соответствующей суммой ИФНС рассылают, как правило, в конце года.

Самостоятельно рассчитывать сумму налога в данном случае не требуется и индивидуальным предпринимателям, поскольку они владеют теми или иными объектами лично, в статусе физлица. Другое дело лица юридические. Они обязаны рассчитывать налог на имущество организаций, авансовые платежи по нему самостоятельно.

Налог на имущество – это платеж, общие принципы уплаты и перечисления которого прописаны в Налоговом кодексе, однако в то же время должны быть более детально утверждены на уровне региональных властей. Так, например, статьей 380 кодекса в 2017 году предусмотрены ставки налога от 2 до 2,2%, а по некоторым специфическим объектам имущества – в размере 1-1,6%. По основным и авансовым платежам по налогу на имущество нулевая ставка также возможна: для таких объектов, как магистральные газопроводы или, например, оборудование, предусмотренное технической документацией при разработке месторождений или же проектами по капитальному строительству.

Субъекты федерации не могут увеличивать предусмотренные Налоговым кодексом ставки, однако могут их снижать. Таким образом, при расчете авансовых платежей по налогу на имущество ориентироваться нужно именно на региональные нормативные акты.



Аналогичными правами местные власти наделены и в вопросе определения отчетных периодов по налогу. Согласно статье 379 Налогового кодекса расчет осуществляют по итогам года, однако в обязанность владельцев имущества входит уплата авансовых платежей по налогу на имущество ежеквартально, по окончании отчетных периодов – 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. В то же время данная необходимость – рассчитываться с бюджетом раз в три месяца, опять-таки может быть отменена на региональном уровне. В последнем случае налог уплачивается всей суммой по итогам года.

Властями субъекта РФ устанавливается и срок, в который производится оплата авансового платежа по налогу на имущество, а также дата перечисления годового налога.

Налогоплательщиками рассматриваемого налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

К нему относятся учтенные на балансе в составе основных средств объекты. Это в первую очередь недвижимость, а также объекты движимого имущества – дорогостоящее оборудование, машины и так далее. В то же время, из этого правила есть исключения. Так, не подпадают под налогообложения объекты движимого имущества, включенные в первую или вторую амортизационные группы. Не облагаются налогом объекты культурного наследия, зарегистрированные в международном реестре суда, земельные участки и объекты природопользования, а также ряд других объектов. Все критерии, касающиеся как включения объектов в налоговую базу, так и возможных исключений прописаны в статье 374 Налогового кодекса.



Формула авансового платежа по налогу на имущество строится на средней стоимости объектов, включаемых в налоговую базу. Такая стоимость в свою очередь определяется исходя из ежемесячной разницы между первоначальной стоимостью объектов по данным счетов 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом начисленной по этим же объектам амортизации по счету 02 в разрезе того периода, за который рассчитывается авансовый платеж по налогу на имущество. Проще говоря, это усредненное значение сумм остаточных стоимостей имущества по состоянию на 1 число каждого месяца года.

Пример расчета средней стоимости имущества будет выглядеть следующим образом:

Остаточная стоимость имущества

Средняя стоимость имущества за 1 квартал 2017 года составит:

(35 000 + 33 000 + 31 000 + 146 000) : (3+1) = 61 250 рублей

По аналогии можно рассчитать среднее значение и за полугодие, и за 9 месяцев. В расчет нужно включить данные остаточной стоимости на 1 число каждого месяца периода плюс следующий месяц, а делить эту сумму нужно будет на 6+1 или 9+1 соответственно. Сумма авансового платежа по налогу на имущество определяется, как произведение средней стоимости на ставку налога, утвержденную в конкретном регионе, деленную на 4. Оплачивая авансовые платежи по налогу на имущество, бланк платежки должен обязательно содержать период, за который производится перечисление.

Сумма годового налога на имущество определяется схожим образом. Определяется сумма остаточных стоимостей имущества на 1 января, 1 февраля, и так далее до конца расчетного года, а также на 1 января следующего года, и полученное значение делится на 13. Далее средняя годовая стоимость умножается на ставку налога. Сумма к уплате – это разница между годовой рассчитанной суммой и фактически уплаченными авансами за первые 3 квартала года. Те организации, которые в силу действия закона не уплачивали авансы по налогу на имущество, перечисляют по итогам года всю сумму налога без каких-либо уменьшений.



При сохранении общих принципов расчета налога на имущество в отношении некоторых объектов недвижимости предусмотрено иное правило расчета их стоимости: в налоговую базу они включаются по своей кадастровой стоимости на 1 января налогового периода. На данный момент в большинстве субъектов Российской Федерации кадастровая стоимость определена для жилых помещений, административных зданий, деловых и торговых центров, офисных помещений и тому подобных объектов.

Для них ежеквартальный размер авансовых платежей по налогу на имущество определяется как ¼ произведения кадастровой стоимости объекта на ставку налога. Разумеется, в данном случае речь снова идет о случаях, когда организация обязана уплачивать авансовые платежи.

В подобной ситуации годовой отчет содержит авансовые платежи по налогу на имущество с одинаковыми цифрами в каждом квартале, конечно же, если у компании в течение года не появилось дополнительных объектов недвижимости с кадастровой стоимостью. Альтернативный вариант, когда авансы не предусмотрены – уплата налога сразу по итогам года. В таком случае сумма платежа не разбивается в течение года на составные части.

В данной связи необходимо также отметить, что если кадастровая стоимость на 1 января отчетного года не определена, то расчет налога на имущество осуществляется по выше описанным правилам, то есть на основании среднегодовой стоимости объекта, даже если ситуация с кадастровой оценкой изменилась в течение года. Изменение кадастровой стоимости объекта также не учитывается при расчете налога за текущий или предыдущие периоды, если только речь не идет об исправлении допущенной в государственном реестре ошибки.



Налог на имущество | 13:20 30 марта 2017

Налог на имущество | 12:56 18 сентября 2017

О admin

Оставить комментарий

Ваш email нигде не будет показанОбязательные для заполнения поля помечены *

*

x

Check Also

Авансовые платежи по налогу на прибыль, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль Несмотря на то что налог на прибыль – это «годовой» налог, компаниям необходимо уплачивать квартальные, а иногда и ежемесячные авансовые платежи.

Что указывает на умышленное занижение суммы налога

Что указывает на умышленное занижение суммы налога ФНС России на своем официальном сайте напомнила, что налоговый орган не может отказать налогоплательщику в исправлении ошибки в поданной им декларации, если такая ошибка сделана не умышленно.

Нужно ли платить налог при продаже гаража

Вопрос от Ивашова Леонида Петровича г. Ленинград Ленинградская область Собираюсь продать гараж. Нужно ли платить налог? Все зависит от того, сколько лет был этот гараж в вашей собственности.

Что делать, если вы ошиблись при перечислении налога

Что делать, если вы ошиблись при перечислении налога Если налогоплательщик обнаружил ошибку в платежном поручении на уплату налога, и если эта ошибка не стала причиной неперечисления налога в бюджет, у налогоплательщика есть право подать в свою ИФНС заявление о допущенной ошибке.

Чем ИП на ЕСХН подтверждает право на освобождение от налога на имущество физлиц

Чем ИП на ЕСХН подтверждает право на освобождение от налога на имущество физлиц Основанием для освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц предпринимателя, применяющего ЕСХН, могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в целях ведения предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках ЕСХН.

ФНС напомнила об изменениях в уплате земельного налога предпринимателями

ФНС напомнила об изменениях в уплате земельного налога предпринимателями В соответствии с изменениями, вступившими в силу с 2015 года, индивидуальные предприниматели уплачивают земельный налог так же, как и физические лица, напоминает пресс-служба ФНС России.

Учет налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете

Учет налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете В предпринимательской деятельности, целью которой является извлечение прибыли, необходимо вести учет.

Участникам региональных инвестпроектов снизят ставку налога на прибыль

Участникам региональных инвестпроектов снизят ставку налога на прибыль Госдума приняла в первом чтении законопроект № 801288-6 о снижении ставки на прибыль для промышленных предприятий, участников региональных инвестиционных проектов.

Утвержден порядок передачи сведений из «Платона» в ФНС для расчета транспортного налога

Утвержден порядок передачи сведений из «Платона» в ФНС для расчета транспортного налога ФНС России выпустила информационное письмо, в котором сообщила, что приказом Минтранса от 10 февраля 2017 г. N 46 (зарегистрирован в Минюсте 11 июля) утвержден порядок предоставления налоговым органам сведений из реестра системы взимания платы «Платон» для администрирования транспортного налога.

Уплата налога работодателем из своих средств за работника признается доходом последнего

Уплата налога работодателем из своих средств за работника признается доходом последнего У работника организации имеется задолженность перед бюджетом по уплате налога на имущество физлиц, транспортного налога и пени.

Уплата налога не всегда освобождает от ответственности

Уплата налога не всегда освобождает от ответственности Если в ходе выездной налоговой проверки по вопросу правильности удержания, полноты и своевременности перечисления налога на доходы физических лиц в бюджет было выявлено неполное перечисление удержанных сумм НДФЛ, то перечисление указанных сумм налога налоговым агентом до окончания налоговой проверки и уплата соответствующих пеней до вынесения решения о привлечении к ответственности по результатам проверки, не освобождает налогового агента от возможных санкций.

Уплата налога на прибыль, как платить, образец платежки по налогу на прибыль 2016

Уплата налога на прибыль Законодательством РФ предусмотрена обязанность юрлиц платить налог на прибыль. Также данная обязанность возложена на некоторые иностранные организации.

Уменьшение налога по УСН на страховые взносы

Уменьшение налога УСН Упрощенная система (УСН) ― наиболее используемый режим налогообложения среди представителей малого бизнеса. Для многих ООО и ИП актуальным остается вопрос: допустим ли налог к уменьшению в декларации по УСН? Как влияет выбранный объект налогообложения на возможность сократить итоговую сумму платежа? Разберемся в этой статье.

Увеличились ставки налога на игорный бизнес

Увеличились ставки налога на игорный бизнес ФНС России на своем официальном сайте напоминает, что в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 №354-ФЗ с 1 января 2018 года в два раза выросли минимальные и максимальные ставки налога на игорный бизнес.

Тракторы и спецмашины, используемые сельхозпроизводителями, от налога освобождены

Тракторы и спецмашины, используемые сельхозпроизводителями, от налога освобождены Минфин России в письме от 12 мая 2017 г. № 03-05-05-04/28799 напомнил, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 НК РФ). При этом к объектам налогообложения не относятся тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельхозпродукции (статья 358 НК РФ). Таким образом, у сельскохозяйственных товаропроизводителей отсутствует установленная статьей 363.1 НК РФ обязанность представлять в налоговый орган декларацию по транспортному налогу в отношении указанных объектов.

Ставки транспортного налога

Ставки транспортного налога по регионам 2018 (таблица) Ставки транспортного налога по регионам 2018 (таблица) Главное назначение транспортного налога – компенсация вреда, который приносит транспорт дорогам и окружающей среде.

Ставки земельного налога на 2017 год

Налоговые ставки по земельному налогу Землепользование в стране регулируется земельным законодательством, а условия расчета налога за пользование землей диктует НК РФ. Но, поскольку этот налог относится к местным, то НК РФ дает общие толкования, устанавливая налоговые ставки по земельному налогу и определяя группы плательщиков, а также условия предоставления льгот.

Ставка налога на прибыль

Налог на прибыль 2017: ставка Организациями, применяющими ОСНО, уплачивается налог на прибыль по ставкам, указанным в ст. 284 НК РФ. От чего зависит применение той или иной ставки для расчета налога в 2017 году, рассмотрим в данной статье.

Ставка ЕНВД в 2017 году, сколько составляет ставка единого налога на вменяемый доход для ИП

Ставка ЕНВД В отношении некоторых видов деятельности Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность уплачивать налог, который не зависит от размера фактической выручки или других финансовых показателей деятельности.

Срок уплаты транспортного налога

Срок оплаты транспортного налога По общим правилам срок уплаты транспортного налога устанавливается каждым региональным субъектом РФ самостоятельно, но с учетом требований налогового законодательства (п. 1 стат.

Срок уплаты налога на имущество

Пени по налогу на имущество в 2018 году Просрочка любого бюджетного платежа грозит плательщику начислением пеней. Налог на имущество – не исключение. Но расчет пеней за опоздание с его уплатой имеет определенную специфику.

Срок подачи заявления о возврате излишне взысканного налога может быть увеличен

Срок подачи заявления о возврате излишне взысканного налога может быть увеличен На рассмотрение в Госдуму поступил законопроект, которым предлагается внести поправки в пункт 3 статьи 79 НК РФ в части увеличения срока для подачи заявления о возврате суммы излишне взысканного налога.

Саратов перешел на расчет налога на имущество по кадастровой стоимости

Саратов перешел на расчет налога на имущество по кадастровой стоимости Еще один регион перешел на расчет налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости. Соответствующий закон Саратовской области опубликован на официальном интернет-портале правовой информации.

Рязанские депутаты готовы снизить ставку налога на имущество в регионе

Рязанские депутаты готовы снизить ставку налога на имущество в регионе Но только для тех, кто применяет спецрежимы. В соответствии с законом Рязанской области от 26 ноября 2003 г. № 85-ОЗ о налоге на имущество организаций с 1 января 2016 года налог на имущество будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.