Порядок определения налоговой базы по НДС При реализации товаров, работ или услуг компании и индивидуальные предприниматели на ОСНО включают в их стоимость НДС.

Налоговая база по НДС

Порядок определения налоговой базы по НДС

При реализации товаров, работ или услуг компании и индивидуальные предприниматели на ОСНО включают в их стоимость НДС. Покупатель или заказчик вынужден оплачивать эту стоимость целиком, вместе с налогом, а продавец должен этот налог заплатить в бюджет. В то же время на общей системе налогообложения коммерсанты имеют возможность уменьшить НДС с реализации за счет сумм налога, уплаченного поставщикам в составе стоимости приобретаемых товаров, работ и услуг. Из этого следует вывод, что доходные операции в рамках деятельности влияют на налоговую базу по НДС в сторону ее увеличения, а расходные, напротив, могут означать уменьшение суммы налога.

Как следует из пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса, налоговая база по НДС определяется, как стоимость реализации товаров, работ и услуг. В нее также включаются и полученные авансы в счет предстоящих поставок, причем такая предоплата может быть, как частичной, так и 100-процентной. Формально налоговую базу по НДС формирует, так сказать, чистая стоимость реализации, на которую начисляется 18% или 10% (в зависимости от категории товара или услуги) налога на добавленную стоимость.

Размер налоговой базы и сама начисляемая по ней сумма налога устанавливается на основании счетов-фактур. Соответственно и моментом определения налоговой базы по НДС является дата выставления счета-фактуры. Данный документ продавцы на ОСН обязаны оформлять на имя покупателей в течение пяти дней с момента отгрузки товара или выполнения работ, или услуг. Но на практике большинство компаний предпочитают оформлять счета-фактуры одновременно с первичными закрывающими документами – накладными или актами. Подобный подход оказывается более удобным, поскольку стоимость реализации попадает в базы по НДС и по налогу на прибыль, если он рассчитывается по методу начисления, одновременно в одном расчетном периоде, что несколько облегчает задачу ведения учета и дает дополнительные возможности проверки правильности его осуществления.



Отдельный счет-фактура выставляется при получении предоплаты. Налоговая база и сам НДС по такому документу выделяется обратным счетом, как 100/118 и 18/118 соответственно (п. 4 ст. 164 НК РФ). Если предоплата получена по товару или услуге, облагаемым по ставке 10%, то база по НДС будет рассчитана отдельно, как 100/110 от суммы аванса, а налог определен, как 10/110.

Если оплата была произведена до поставки, то в момент передачи клиенту товара или оказания услуги обязанности повторно уплатить налог не возникает. Вступает в силу правило, прописанное в пункте 1 статьи 167 Кодекса: при реализации товаров момент определения налоговой базы по НДС определяется на ту дату, которая наступила раньше, и это либо дата оплаты в счет предстоящих поставок, либо дата уже самой непосредственной отгрузки. Из этого следует, что авансовый метод расчета с покупателями является несколько более сложным, поскольку в такой ситуации рассчитывать налоговую базу по НДС фактически приходится дважды.

К тому же НДС, уплаченный с сумм предоплаты на дату отгрузки товаров или услуг в рамках той же сделки, подлежит вычету.

Еще один вид вычетов, в более традиционном, если можно так выразиться, понимании, – это выделенный НДС в счетах-фактурах, полученных от поставщиков и исполнителей. То есть тут возникает обратная ситуация: сторонний поставщик выделяет в сумме своей реализации НДС, а покупатель уменьшает за счет этой суммы свой начисленный НДС. На расчет налоговой базы по НДС как таковой вычет не влияет, поскольку его сумма рассчитывается отдельно. Налог к уплате в бюджет в итоге определяется, как НДС по реализации, рассчитанный на основании налоговой базы, за минусом суммы вычетов.



При использовании права на вычет нужно учитывать ряд моментов.

Прежде всего отметим, что оформляется вычет на основании счета-фактуры по реализации, и в этой связи налогоплательщик, которые предъявляет НДС к вычету, обязан отслеживать правильность составления таких счетов-фактур, то есть проверять наличие и корректность всех необходимых реквизитов и прочих данных в документе. При этом вычет можно применять только по тем товарам и услугам, которые приобретаются для деятельности, в рамках которой уплачивается НДС.

Примечательно, что если сумма НДС к вычету окажется больше, чем НДС по начислению, то компания может рассчитывать на возврат налога из бюджета. Однако подобной ситуации при планировании бюджетных платежей все же стараются не допускать, поскольку возврат НДС всегда сопряжен с дополнительными проверками, в ходе которых, как правило, контролеры находят различные причины для того, чтобы снять часть возможных вычетов.

ООО «Альфа» во 2 квартале 2017 года осуществила следующие хозяйственные операции, имеющие значение для расчета НДС по ставке 18%:

  • 12 апреля был отгружен товар ООО «Ромашка» общей стоимостью 158 000 рублей, в том числе НДС – 24 101,70 рублей. Оплата от ООО «Ромашка» была получена 20 апреля.
  • 25 апреля от ООО «Астра» была получена предоплата – 50% в счет предстоящей поставки продукции. Сумма предоплаты составила 20 000 рублей. Отгрузка продукции на общую сумму 60 000 рублей в том числе НДС 9152,54 в адрес покупателя состоялась 3 мая, остаток оплаты покупатель перечислил в июне.
  • 30 апреля состоялась отгрузка товаров в адрес ООО «Ирис» на общую сумму 100 000 рублей в том числе НДС 15 254,20 рублей. Оплата данной партии товара на полную сумму была проведена в марте 2017 года, НДС на основании авансового счета-фактуры учтен в налоговой базе 1 квартала.
  • 10 июня состоялась отгрузка партии товара в адрес ООО «Березка» на сумму 70 000 рублей в том числе НДС 10 677,97 рублей. Оплата товара на конец 2 квартала перечислена не была.
  • В течение 2 квартала ООО «Альфа» пробрело товаров и услуг с выделенным НДС на сумму 143 500 рублей, в том числе НДС 21 889,83 рублей.



В связи с операциями по реализации во 2 квартале были выставлены счета-фактуры на следующие суммы НДС:

Расчет суммы НДС к уплате составит:

  • 24101,70 + 3050,85 + 9152,54-3050,85 + 10677,97 — 15254,24 — 21889,83 = 6788,14

О admin

Оставить комментарий

Ваш email нигде не будет показанОбязательные для заполнения поля помечены *

*

x

Check Also

Облагается ли НДС передача продуктов работникам

Облагается ли НДС передача продуктов работникам? Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса операции по реализации товаров признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

О каких вычетах по НДС можно заявить в трехлетний срок

О каких вычетах по НДС можно заявить в трехлетний срок Организация обратилась в Минфин с просьбой разъяснить, в какой срок можно заявить вычеты по НДС, право на которые возникло в связи с приобретением в РФ товаров, основных средств, импортом товаров, а также уплатой НДС в качестве налогового агента и перечислением авансов и НДС, исчисленного с сумм полученных авансов.

Новая декларация по НДС: сдача по ТКС

Новая декларация по НДС: сдача по ТКС С I квартала 2015 года декларация по НДС впервые сдается по новой расширенной форме, в которую включаются данные по каждому выставленному и входящему счету-фактуре.

НИОКР в ряде случаев освобождается от НДС

НИОКР в ряде случаев освобождается от НДС ФНС России в письме от 18 ноября 2016 г. № СД-4-3/[email protected] разъяснила, что НИОКР и технологические работы, относящиеся к созданию новой продукции или ее усовершенствованию, если в их состав включаются, в том числе, разработка конструкции инженерного объекта или технической системы, освобождаются об обложения НДС.

Неотражение контрагентом реализации товара в книге продаж не влечет отказ в вычете по НДС

Неотражение контрагентом реализации товара в книге продаж не влечет отказ в вычете по НДС ИФНС провела камеральную налоговую проверку представленной Обществом уточенной налоговой декларации по НДС, по результатам которой отказала в возмещении частично суммы НДС.

Не забудьте про электронный формат декларации по НДС

Не забудьте про электронный формат декларации по НДС Плательщики налога на добавленную стоимость, согласно абзацу первому пункта 5 статьи 174 НК РФ (в редакции закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ), в том числе являющиеся налоговыми агентами, а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить налоговую декларацию за первый квартал по НДС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20 апреля.

НДС

Рубрики НДС Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог. Он исчисляется при реализации товаров (работ, услуг). Также НДС исчисляют со стоимости импортных товаров.

НДС с аванса: проводки

НДС с авансов выданных – проводки Учесть в вычетах НДС с авансов выданных, проводки по которым смотрите в нашем примере ниже, покупатель вправе на основании ст. 171 п. 12 НК РФ. Порядок применения нормы не является обязанностью налогоплательщика, но требует наличия грамотно оформленного счет-фактуры на сумму предоплаты в случае использования.

НДС при импорте товаров, НДС при импорте услуг

НДС при импорте Каждый день мы сталкиваемся с покупкой товаров иностранного производства. Они попадают к нам из разных стран. При ввозе товара в Россию, а также на территории, относящиеся к юрисдикции РФ, требуется оплатить НДС, за исключением товаров, указанных в ст. 150 НК. К ним относятся: определенные медицинские товары и изделия, продукция, переданная, как безвозмездная помощь, культурные ценности, приобретенные для государственных учреждений, необработанные алмазы, технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в РФ и пр. Также при оказании услуг иностранными фирмами мы стакиваемся с обязанностью уплатить НДС государству.

НДС подкорректируют

НДС подкорректируют Госдума приняла поправки о применении НДС В минувшую пятницу Госдума приняла в I чтении законопроект об изменении порядка применения НДС, - сообщает агентство ]]> РИА «Новости» ]]> . Законопроект предлагает внести поправки в 21 главу второй части НК РФ. Документ предлагает определить порядок восстановления НДС, ранее правомерно принятых к вычету по строительно-монтажным работам, по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения таких работ при реконструкции, приводящей к изменению первоначальной стоимости зданий.

НДС под тотальным контролем

НДС под тотальным контролем По словам руководителя ФНС России Михаила Мишустина, запуск центра обработки данных (ЦОД) ФНС России позволит в полной мере реализовать автоматизированную систему контроля за НДС (АСК «НДС-2»), которая не имеет аналогов в мире.

НДС по льготной приватизации

НДС по льготной приватизации Михаил Медведицков, налоговый консультант С вступлением в силу Федерального закона о льготной приватизации от 22 июля 2008 г. № 159-ФЗ (далее – Закон № 159-ФЗ) предприниматели, арендующие государственную или муниципальную недвижимость, получили возможность до 1 июля 2013 года ее выкупить.

НДС на услуги в аэропорту не взимается

НДС на услуги в аэропорту не взимается В соответствии с НК РФ от НДС освобождается реализация на территории РФ услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание.

НДС исчисляется на дату отгрузки, независимо от перехода права собственности

НДС исчисляется на дату отгрузки, независимо от перехода права собственности Минфин России в письме от 28 августа 2017 г. №03-07-11/55118 рассмотрел вопрос о моменте возникновения у продавца обязанности по исчислению НДС и оформлению счета-фактуры.

Начисление НДС

Как начислить НДС Чтобы корректно выписать счет-фактуру на реализованную продукцию или выполненные работы (оказанные услуги), нужно знать, как начислить НДС. Подобная операция не является сложной, но имеет свои особенности, знание которых поможет избежать ошибок в расчетах.

Начал работу электронный сервис «НДС — офис интернет — компаний&raquo

Начал работу электронный сервис «НДС - офис интернет - компаний» С 1 января 2017 года иностранные интернет-компании могут подать заявление о постановке на учет в налоговый орган с помощью электронного сервиса «НДС-офис интернет-компаний» на сайте налоговой службы, сообщает ФНС России в своем информационном письме.

Налогоплательщики НДС

Налогоплательщики НДС Организации и индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения помимо своих основных налогов - на прибыль и НДФЛ – являются также плательщиками налога на добавленную стоимость - в обычных случаях.

Налоговый орган может запросить документы, подтверждающие право на возмещение НДС

Налоговый орган может запросить документы, подтверждающие право на возмещение НДС При проведении камеральной проверки налоговики используют налоговые декларации и иные документы, представленные налогоплательщиком.

Налоговый агент по НДС

Кто является налоговым агентом по НДС Налоговый агент по НДС – понятие, предусматривающее взятие на себя организацией обязанностей по начислению и уплате налога за контрагента.

Налоговый агент не может заявить вычет по НДС в течение трех лет

Налоговый агент не может заявить вычет по НДС в течение трех лет Налоговые агенты могут заявить налоговые вычеты по НДС только в том налоговом периоде, в котором были соблюдены положения Налогового кодекса о налоговых вычетах и порядке их применения (статьи 171, 173 НК РФ). Минфин России в письме от 17 ноября 2016 г. №03-07-08/67622 разъяснил, что по общему правилу вычетам подлежат суммы НДС, которые заплатил налогоплательщик при покупке товаров или их ввозе на территорию РФ, если последующая реализация этих товаров облагается налогом на добавленную стоимость.

Налоговая нагрузка по НДС

Расчет налоговой нагрузки по НДС: пример Компании на общей системе налогообложения помимо налога на прибыль вынуждены также ежеквартально рассчитываться и по НДС. Для расчета этих двух налогов важна сумма реализации, а также стоимость входящих товаров и услуг.

Названы условия, при которых камеральная проверка декларации по НДС сократится до 2 месяцев

Названы условия, при которых камеральная проверка декларации по НДС сократится до 2 месяцев ФНС в письме от 13.07.17 N ММВ-20-15/112 сообщила о внедрении программного комплекса «АСК НДС-2», с помощью которого риск-ориентированный подход применяется при камеральных проверках налоговых деклараций по НДС с сумой налога, заявленной к возмещению из бюджета.

Надлежаще оформленные документы на вычет по НДС дают право на вычет

Надлежаще оформленные документы на вычет по НДС дают право на вычет ИФНС провела выездную налоговую проверку ООО, по итогам которой установила, что Общество необоснованно применило налоговые вычеты по НДС по услугам о сопровождении реализации инвестиционных проектов, которые оказывались ему ООО «Г» по договору оказания услуг.

На плату за питание в поезде вычет по НДС не получить

На плату за питание в поезде вычет по НДС не получить Вычет по НДС нельзя заявить в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг, указанных в железнодорожном билете отдельной строкой, если туда включена плата за питание.