Расчет налоговой нагрузки по НДС: пример Компании на общей системе налогообложения помимо налога на прибыль вынуждены также ежеквартально рассчитываться и по НДС. Для расчета этих двух налогов важна сумма реализации, а также стоимость входящих товаров и услуг.

Налоговая нагрузка по НДС

Расчет налоговой нагрузки по НДС: пример

Компании на общей системе налогообложения помимо налога на прибыль вынуждены также ежеквартально рассчитываться и по НДС.

Для расчета этих двух налогов важна сумма реализации, а также стоимость входящих товаров и услуг. Базы для расчета НДС и налога на прибыль не идентичны. Во-первых, есть довольно много статей затрат и поступлений, которые могут по-разному отражаться в расчете этих двух платежей. Так, зарплата сотрудников является расходом по налогу на прибыль, но не учитывается для целей расчета НДС. Аналогично и полученные проценты по депозиту — не отражаются в декларации по налогу на добавленную стоимость, но налог на прибыль с них уплачивается. Во-вторых, важен момент включения той или иной операции в две отдельные налоговые базы. Он может сильно разниться. Так, при получении аванса в счет предстоящих поставок товаров или услуг плательщик НДС обязан выписать счет-фактуру и уплатить данный налог в бюджет. В то же время, если он применяет метод начисления по налогу на прибыль, обязанность рассчитаться по данному платежу у него возникнет лишь по факту отгрузки товара или оказания услуги, то есть по дате накладной или акта. Таким образом, если предоплата прошла в одном квартале, а фактическая реализация в другом, то одна и та же сделка будет отражена в различных расчетных кварталах по прибыли и по НДС. Выше изложенное опять же подводит нас к мысли о том, что планирование операций в течение квартала поможет снизить сумму налогов к перечислению, причем абсолютно законными способами.



Отдельно взятую налоговую нагрузку по НДС можно снизить дополнительно, если компания на общей системе налогообложения будет стараться приобретать товары или услуги у таких же плательщиков на ОСН. Фирмы и ИП на упрощенке не уплачивают НДС и не выставляют его в стоимости своей реализации. Следовательно, их покупатели лишаются возможности вычета по данному налогу. Впрочем, в этом случае всю выставленную, согласно документам, стоимость они учтут в качестве расходов по налогу на прибыль.

Кроме того, говоря о снижении налоговой нагрузки по НДС и по налогу на прибыль нельзя не упомянуть о некоторой разнице в подходе к расчету этих платежей. Если расходы по прибыли превысили сумму доходов, то у компании образовывается убыток, и сумма налога к уплате по итогам расчетного периода признается равной нулю. Если же суммы вычетов по НДС оказываются выше налога на добавленную стоимость с реализации, то возникает ситуация, в которой НДС нужно возвращать из бюджета. Однако само по себе предъявление НДС к возврату всегда означает дополнительную проверку деятельности компании, в ходе которой контролеры наверняка найдут изъяны в налоговой базе, и часть вычетов просто снимут. Что ж, возвращать деньги из бюджета контролеры традиционно не любят.

ООО «Астра» (на общей системе налогообложения, метод начисления по налогу на прибыль) во 1 квартале 2017 года осуществила следующие хозяйственные операции:

  • 22 января был отгружен покупателю товар общей стоимостью 112 000,00рублей, в том числе НДС –17084,75 рублей. Оплата за эту партию товара была получена в декабре 2016 года, с оформлением счета-фактуры на аванс и уплатой налога.
  • 4 февраля была получена предоплата – 50% в счет предстоящей поставки продукции. Сумма предоплаты составила 40 000,00рублей, выставлен счет-фактура на аванс. Отгрузка продукции на общую сумму 80 000,00рублей в том числе НДС12203,39в адрес покупателя состоялась 24 февраля, остаток оплаты покупатель перечислил в марте.
  • 9 марта оказаны услуги стоимостью 100 000,00рублей в том числе НДС15 254,20 рублей, акт подписан с поставщиком, выставлен счет-фактура. Оплата по оказанным услугам была произведена в апреле.
  • В течение 1 квартала ООО «Альфа» пробрело товаров и услуг с выделенным НДС на сумму 65800 рублей, в том числе НДС 10037,29 рублей, а также на сумму 42560 рублей без выделения УСН.
  • Заработная плата персонала с учетом уплачиваемых взносов составила 64560,00 рублей.



Для определения налоговой базы по налогу на прибыль доходы составят:

(65800 -10037,29) + 42560,00 + 64560,00 = 162 882,71 рублей.

Таким образом налог на прибыль составит:

(247457,70-162 882,71) х 20% = 16 914,98 рублей.

Налоговая база по НДС исходя из налога, выделенного в авансовых счетах-фактурах и в реализации составит:

40 000,00 х 18/118 +12203,39 +15 254,24 = 33 559,32 рублей.

Сумма НДС к вычету:

17084,75 + 40 000,00 х 18/118 + 10037,29 = 33223,73 рублей.

Итого НДС к уплате:

33 559,32 — 33223,73 = 335,59 рублей.

Совокупный показатель налоговой нагрузки по налогу на прибыль и НДС за рассматриваемый квартал составит:

(16 914,98 + 335,59) / 247457,70 х 100% = 6,97%.

В рассмотренном примере нагрузка по налогу на прибыль сама по себе довольно высока – 6,84% от выручки. НДС же минимален. Однако данная ситуация сложилась из-за необходимости включить налоговую базу по НДС полученный в предыдущем квартале аванс, в текущем же периоде после реализации товара, оплаченного авансом, ранее начисленный НДС принимается к вычету. В то же время размер налоговой нагрузки рассмотрен по итогам квартала. Цифры по году в целом могут отличаться, как в большую, так и в меньшую сторону. К тому же рассчитанный показатель может быть выше за счет других налогов, которые также уплачивает компания.

Формула расчета налоговой нагрузки по НДС такова. Под проверку попадут те налогоплательщики, у которых по итогам нескольких кварталов отношение суммы НДС, подлежащей вычету, к сумме исчисленного налога с налоговой базы составила 89% и более.



По данным выше приведенного примера расчет налоговой нагрузки по НДС будет произведен следующим образом:

Таким образом, если ситуация с низкой налоговой нагрузкой по НДС будет повторяться из квартала в квартал, к деятельности компании почти наверняка возникнут вопросы.

О admin

Оставить комментарий

Ваш email нигде не будет показанОбязательные для заполнения поля помечены *

*

x

Check Also

Когда можно применить нулевую ставку НДС при экспорте

Когда можно применить нулевую ставку НДС при экспорте Несмотря на то, что российская организация реализует иностранному покупателю товары, право собственности на которые переходит на территории РФ до момента помещения под таможенную процедуру экспорта, налогообложение НДС будет осуществляется по нулевой ставке, при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ. Такое разъяснение представил Минфин России в письме от 12 января 2017 г. №03-07-08/630.

Когда льготная ставка НДС не действует

Когда льготная ставка НДС не действует? В письме от 2 сентября 2014 г. № 03-07-07/43960 Минфин рассмотрел случай противоречия в нормативных актах, дающих основание на применение ставки НДС 10%, на примере реализации колбасы фаршированной высшего сорта, пишет ]]> audit-it.ru ]]> . Коды видов продукции, ввоз и реализация которых облагается НДС по ставке 10%, определяются правительством РФ. Его постановлением от 31 декабря 2004 г. № 908 утверждены перечни кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКП и ТН ВЭД ТС, облагаемых НДС по ставке 10%. В этом перечне код указанной колбасы присутствует.

Камеральная проверка для возврата НДС может быть завершена раньше срока

Камеральная проверка для возврата НДС может быть завершена раньше срока ФНС в письме от 12 мая 2017 г. № БС-18-3/[email protected] рассмотрела вопрос об ускоренном порядке возврата НДС при экспорте товаров, приобретенных в рамках биржевой торговли, а также принятия биржевых документов в целях подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 %. Налоговики разъяснили, что согласно статье 176.1 НК РФ в течение пяти дней со дня подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения налога налоговый орган проверяет соблюдение налогоплательщиком требований, предусмотренных пунктами 2, 4, 6 и 7 статьи 176.1 Кодекса и принимает решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.

Какие услуги по обслуживанию воздушных судов освобождаются от НДС

Какие услуги по обслуживанию воздушных судов освобождаются от НДС ФНС России в письме от 1 августа 2017 г. №СД-4-3/[email protected] рассмотрела вопрос об освобождении от НДС услуг, оказываемых АО, по содержанию и авиационно-техническому обслуживанию самолетов и вертолетов, включая летную эксплуатацию и техническое обслуживание воздушных судов на территории аэропорта.

Как подтвердить детским импортным сокам льготную ставку НДС

Как подтвердить детским импортным сокам льготную ставку НДС? ФНС России разъяснила, каковы условия для того, чтобы соковая продукция для детей, ввозимая из-за рубежа, подпадала под ставку НДС 10%. Как сообщает ведомство в письме от 14 февраля 2014 г. № 03-07-15/6144, подпунктом 13 статьи 2 Технического регламента Таможенного союза ТР ТС 023/2011 определено, что к соковой продукции для детского питания относятся соки, предназначенные для питания детей раннего возраста (до трех лет), дошкольного возраста (от трех до шести лет) и школьного возраста (от шести лет и старше) и отвечающие физиологическим потребностям организма детей соответствующих возрастных групп.

Как платить НДС, если услуги приобретены у иностранной компании в РФ

Как платить НДС, если услуги приобретены у иностранной компании в РФ Если иностранное лицо, не состоящее на учете в российских налоговых органах, предоставляет услуги, местом реализации которых признается территории РФ, то НДС обязан исчислить и уплатить в российский бюджет налоговый агент, который такие услуги приобретает (статья 161 НК). Об этом напомнил Минфин России в письме от 27 февраля 2017 г. № 03-07-08/10658.

Как определить код продукции при применении льготной ставки по НДС

Как определить код продукции при применении льготной ставки по НДС ФНС России в письме от 17 августа 2017 г. №СА-4-3/[email protected] разъяснила, что в пункте 2 статьи 164 НК РФ установлен перечень видов продукции, облагаемых по налоговой ставке НДС 10%. При этом коды видов продукции, указанной в этом пункте, определялись в соответствии с ОКП до 1 января 2017 года, а после 1 января в соответствии с ОКП2.

Как облагаются НДС услуги по содержанию и ремонту общедомового имущества

Как облагаются НДС услуги по содержанию и ремонту общедомового имущества В письме ФНС России от 3 марта 2017 г. №СД-19-3/[email protected] разъясняется, что согласно подпункту 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ от НДС освобождаются работы по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах, выполняемые управляющими организациями, ТСЖ, жилищно-строительными кооперативами.

Как исчисляется НДС, если предоплата больше стоимости выполненных работ

Как исчисляется НДС, если предоплата больше стоимости выполненных работ Налогоплательщик получил полную предоплату в счет предстоящего выполнения работ. В результате уменьшения стоимости выполненных работ сумма предоплаты реальную цену работ превысила, и оставшуюся у продавца сумму было решено зачесть в качестве оплаты по будущим контрактам.

Как заполнять декларацию по НДС в связи с введением tax free

Как заполнять декларацию по НДС в связи с введением tax free ФНС России в письме от 9 января 2018 г. №СД-4-3/[email protected] напоминает, что Федеральным законом от 27.11.2017 № 341-ФЗ были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, в соответствии с которыми иностранные граждане при вывозе товаров, приобретенных у российских организаций розничной торговли и для которых был исчислен НДС, вправе на компенсацию суммы указанного налога.

Как восстановить НДС по имуществу, используемому в операциях, освобожденных от НДС

Как восстановить НДС по имуществу, используемому в операциях, освобожденных от НДС При приобретении объекта недвижимости (основного средства), которое налогоплательщик будет использовать в операциях, облагаемых НДС и освобожденных от НДС, и в деятельности, облагаемой ЕНВД, сумма налога, предъявленная налогоплательщику по договору купли-продажи, принимается к вычету в полном объеме, несмотря на то, что это имущество будет использоваться в деятельности, не облагаемой НДС.

Иностранные фирмы отчитались по НДС

Иностранные фирмы отчитались по НДС По итогам 1 квартала 2017 года налоговые органы получили 92 налоговые декларации по НДС от иностранных компаний, реализующих электронные услуги в России, сообщает пресс служба ФНС России.

Запущен интернет-сервис по НДС для иностранных компаний

Запущен интернет-сервис по НДС для иностранных компаний На сайте ФНС России начал работу электронный сервис «НДС - офис иностранных интернет компаний». Данная программа позволит иностранным организациям осуществлять самостоятельную проверку необходимости постановки на учет в российских налоговых органах, составить проект заявления о постановке на учет в такие органы, получить разъяснения по вопросам объектов налогообложения НДС и периодам налоговой отчетности, говорится в сообщении на официальном сайте налоговой службы.

Заполнение раздела 7 декларации по НДС

Раздел 7 декларации по НДС Заполнение раздела 7 налоговой декларации по НДС обязательно не для всех налогоплательщиков, а только в случае осуществления необлагаемых операций.

Если переплата по НДС покрывает недоплату, указанную в уточненке, штраф не взимается

Если переплата по НДС покрывает недоплату, указанную в уточненке, штраф не взимается Минфин России в письме от 23 мая 2017 г. №03-02-07/1/31591 напомнил, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации по НДС факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, он обязан внести необходимые изменения и представить уточненную налоговую декларацию.

Если в счете-фактуре указана не та ставка НДС, то вычет не получить

Если в счете-фактуре указана не та ставка НДС, то вычет не получить ООО оказывало услуги по комплексной перевалке груза. Для транспортировки товара одному из контрагентов в целях их дальнейшей отправки на экспорт общество заключило с ООО «З» договор об оказании транспортно-экспедиционных услуг.

Дополнительные коды видов операций по НДС

Дополнительные коды видов операций по НДС ФНС России в письме от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/[email protected] приводит коды видов операций по НДС, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Для применения льготной ставки НДС нужен сертификат соответствия

Для применения льготной ставки НДС нужен сертификат соответствия Если организация, занимающаяся реализацией полуфабрикатов из мяса, применяет налоговую ставку 10% при исчислении НДС, то для обоснования применения данной ставки необходимо представить сертификат соответствия продукции, а не технологические карты.

Декларация по НДС подается в иные сроки

Декларация по НДС подается в иные сроки Начиная с 1 января 2015 года представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и уплата налога за IV квартал 2014 года производится налогоплательщиками в новые сроки, а именно – не позднее 25-го января 2015 года.

Декларация по НДС по новой форме представляется за I квартал 2015 года

Декларация по НДС по новой форме представляется за I квартал 2015 года ФНС России 23 декабря 2014 года распространила информацию о представлении налоговой декларации по НДС за первый квартал 2015 года по новой форме.

Декларация по НДС за 4 квартал 2016

Декларация НДС за 4 квартал Декларацию по НДС за 4 квартал прошедшего 2016 года скоро предстоит сдавать всем налогоплательщикам - организациям и ИП. Кому и по какой форме нужно это сделать, в какие сроки, а также, кому сдавать декларацию не обязательно - расскажем в этом материале.

Декларацию по НДС придется сдавать в электронном виде

Декларацию по НДС придется сдавать в электронном виде В соответствии с законом от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ, о принятии которого мы писали ранее изменен пункт 5 статьи 174 главы 21 Налогового кодекса РФ. Поправками введено требование по представлению налоговой декларации по НДС только в электронном виде.

Декларации по НДС в электронном виде

Декларации по НДС в электронном виде ФНС России в письме от 30 сентября 2013 г. № ПА-4-6/17542 напоминает, что с нового года декларации по НДС подаются только в электронном виде.

Глава Минсельхоза предложил снизить НДС на плоды и ягоды

Глава Минсельхоза предложил снизить НДС на плоды и ягоды В ходе правительственного часа в Госдуме глава Минсельхоза Александр Ткачев предложил снизить ставку НДС до 10% на продажу плодов, ягод и винограда.