Премия облагается ли страховыми взносами

Начисляются ли страховые взносы на премию?

Премия облагается ли страховыми взносами

Трудовой кодекс определяет премию, выдаваемую работнику, как поощрение за его добросовестный труд (ст. 191 ТК РФ). Премия может выплачиваться раз в год, по итогам квартала, ежемесячно – работодатель сам решает, как часто следует стимулировать работников, награждая их за хорошую работу, и закрепляет это во внутреннем положении о премировании. Отсюда возникает вопрос: облагаются ли премии страховыми взносами на обязательное страхование в ПФР, ФСС (в том числе на «травматизм») и ФОМС? Если облагаются, то в каких случаях, и бывают ли исключения, когда начислять страховые взносы на премиальные выплаты не нужно? На эти вопросы мы постараемся ответить в данной статье.

Под обложение страховыми взносами подпадают все выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений, согласно ч. 1 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Причем, законодательному определению трудовых отношений стоит уделить особое внимание (далее будет понятно, почему) – они основаны на соглашении между работником и работодателем, когда работник лично выполняет трудовую функцию за плату в интересах работодателя и под его контролем. При этом работник трудится в должности по штатному расписанию, в соответствии с профессией, специальностью, квалификацией, подчиняясь правилам внутреннего трудового распорядка, а работодатель создает ему условия труда, соответствующие ТК РФ и иным нормам трудового права, в том числе и внутренним (ст. 15 ТК РФ).



Будучи поощрительной выплатой и вознаграждением за труд, премия является частью зарплаты работника (ст. 129 ТК РФ), поэтому на премиальные выплаты тоже должны начисляться взносы в общем порядке.

С премий начисляются страховые взносы в том месяце, когда эти премии начислены. Дата начисления взносов не зависит от того, за какой период начисляется премия. Например, в ноябре сотрудникам начислена премия за успешную работу в 3 квартале. Страховые взносы с премии будут начисляться тоже в ноябре, несмотря на то, что она выплачивается за работу в июле-сентябре.

Страховые взносы должны начисляться независимо от источника премии. Любые выплаты работнику в рамках трудовых отношений являются облагаемыми, за исключением сумм, перечисленных в ст. 9 закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г. Поэтому, когда работникам выплачивается премия за счет чистой прибыли, страховые взносы на нее тоже начисляются. Для взносов не имеет значения, предусмотрена ли такая премия трудовым договором или иным внутренним документом и уменьшает ли она при этом налоговую базу. Страховые взносы с премии из чистой прибыли включают в состав прочих расходов (п. 1 ст. 264 НК РФ).

Работодатели не всегда поощряют работников только за достижение определенных производственных успехов. Премия может быть выплачена трудовому коллективу, например, в связи с юбилеем компании, профессиональным или иным праздником (Новым годом, 8 марта, 23 февраля и т.д.). Такие премиальные выплаты носят, как правило, разовый характер и распределяются поровну между сотрудниками организации независимо от их профессиональных достижений, должностей, окладов и т.п. Вознаграждением за определенный трудовой результат эти выплаты, по сути, не являются, следовательно, страховые взносы с премии взиматься не должны.



При возникновении споров, судебные инстанции могут принять сторону плательщика, хоть выплата разовых премий может быть и не предусмотрена трудовыми договорами с работниками, или колдоговором, а в приказе работодатель назвал эти выплаты именно премиями (например, Постановление АС Северо-Западного округа от 15.08.2014 № Ф07-8010/13). Основным камнем преткновения в таких тяжбах, как правило, оказывается именно трактовка трудовых отношений – считать ли абсолютно все выплаты работодателя в пользу работника выплатами «в рамках трудовых отношений» или все же нет, и насколько премия к «особым» датам связана с выполнением трудовой функции.

Будьте внимательны: если приуроченные к праздничным датам премиальные начислены работникам не в равных суммах, суд однозначно сделает вывод, что они выплачены за выполнение трудовых обязанностей, а значит, такие премии облагаются страховыми взносами.

Также, страховые взносы не начисляются на премии, которые преподносятся в виде денежных подарков, но при условии, что с работником при этом заключен договор дарения. Обоснованием для такого подхода служит п. 3 ст. 7 закона № 212-ФЗ, согласно которому переход имущественных прав по гражданско-правовому договору не считается объектом обложения страховыми взносами.

Как видим, ответ на вопрос, облагаются ли премии страховыми взносами, будет практически однозначным — премии облагаются обязательными взносами почти во всех случаях. Но при этом надо помнить и о редких, но исключениях: оформление премий через договор дарения, а также «праздничные» разовые выплаты в равной сумме для всех работников – это премии, не облагаемые страховыми взносами.



В 2017 году страховые взносы будут регулироваться не законом № 212-ФЗ, а Налоговым кодексом (Глава 34). Положения главы 34 фактически повторяют нормы закона 212-ФЗ, поэтому новшеств в части обложения премий страховыми взносами не ожидается.

О admin

Оставить комментарий

Ваш email нигде не будет показанОбязательные для заполнения поля помечены *

*

x

Check Also

Убытки из-за незаконных действий налоговиков возмещаются через суд

Убытки из-за незаконных действий налоговиков возмещаются через суд Если индивидуальный предприниматель понес убытки в связи с незаконными действиями (бездействием) должностных лиц налоговых органов, то он имеет право эти убытки возместить.

У ФСС появились дополнительные полномочия

У ФСС появились дополнительные полномочия ФСС России получил право запрашивать в банках сведения об остатках денежных средств на счетах страхователя и о недостаточности средств на счетах страхователя для удовлетворения всех требований, если эти сведения не были представлены самим страхователем в ФСС.

У столичных пенсионеров есть возможность пройти техосмотр авто бесплатно

У столичных пенсионеров есть возможность пройти техосмотр авто бесплатно А московские пункты техосмотра могут получить за услуги деньги по соглашению со столичным правительством.

У рублевых монет меняется аверс

У рублевых монет меняется аверс С 2016 года изменится внешний вид рублевых монет, сообщает пресс-служба ]]> ЦБР ]]> . На аверсе монет достоинством 1, 2, 5, 10 руб., где сейчас изображен герб Банка России, с 2016 года будет размещен Герб Российской Федерации.

У Росинтербанка отозвана лицензия

Росинтербанк лишился лицензии Банк России отозвал 19 сентября 2016 года лицензию на осуществление банковских операций у банка из ТОП-100 российских банков – АО КБ «Росинтербанк», сообщает пресс-служба ЦБ РФ. Напомним, что буквально на прошлой неделе в банке начала работать временная администрация для выявления финансового состояния банка.

У предприятий не будут изымать жесткие диски в интересах следствия

У предприятий не будут изымать жесткие диски в интересах следствия В ходе совещания по вопросам реализации крупных инвестиционных проектов в Дальневосточном федеральном округе Владимир Путин дал поручение прекратить изъятие в интересах следствия жестких дисков с рабочих компьютеров и серверов организаций, а также исключить применение других мер, приводящих к приостановлению деятельности предприятий.

У московских налоговиков изменились номера телефонов

У московских налоговиков изменились номера телефонов С 1 июля 2013 года изменяются телефонные номера, закрепленные за Управлением ФНС России по г. Москве и за подведомственными УФНС инспекциями, сообщает пресс-служба ФНС России.

У Интеркоммерца все-таки отозвали лицензию

У Интеркоммерца все-таки отозвали лицензию Приказом Банка России от 8 февраля 2016 г. № ОД-400 отозвана лицензия на осуществление банковских операций у КБ «ИНТЕРКОММЕРЦ», сообщает пресс-служба ]]> Центробанка ]]> . Как сообщалось 29 января 2016 года, в КБ «ИНТЕРКОММЕРЦ» была введена временная администрация для обследования финансового состояния банка.

У иностранцев будут брать отпечатки пальцев

У иностранцев будут брать отпечатки пальцев Указом Президента РФ от 24 ноября 2014 г. №735 с 10 декабря 2014 года вводится сбор биометрических персональных данных , а попросту отпечатков пальцев иностранцев и лиц без гражданства при оформлении виз для въезда в Россию или для транзитного проезда через территорию нашей страны.

У двух банков отозваны лицензии

У двух банков отозваны лицензии Центробанк 28 марта 2016 года отозвал лицензии на осуществление банковских операций у КБ «Мосводоканалбанк» (рег. № 2863, г. Москва) и АО «Смартбанк» (рег.

У 46 вузов отозваны лицензии

У 46 вузов отозваны лицензии С начала 2015 года Рособрнадзор исключил из реестра лицензий образовательных организаций 46 вузов и филиалов, говорится в сообщении Рособрнадзора.

У «Газстройбанка» отозвана лицензия

У «Газстройбанка» отозвана лицензия Центробанк отозвал лицензию на осуществление банковских операций у московского «Газстройбанка», сообщает пресс-служба Банка России.

Тюрьма не освобождает от уплаты взносов

Тюрьма не освобождает от уплаты взносов Гражданин был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 2009 по 2016 год. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в ПФР, Управление вынесло в отношении ИП соответствующие требования об уплате задолженности.

Тысячи нарушений прав предпринимателей фиксируют прокуроры

Тысячи нарушений прав предпринимателей фиксируют прокуроры С начала 2017 года органами прокуратуры в Приволжском федеральном округе выявлено около 15 тысяч нарушений законодательства сфере защиты прав субъектов предпринимательской деятельности, сообщает пресс-служба Генеральной прокуратуры РФ. По итогам контрольных мероприятий к дисциплинарной и административной ответственности было привлечено более 1,6 тысяч виновных должностных лиц.

ТТН и ТН: в чем разница

ТТН и ТН – в чем разница Оформление купли-продажи продукции в обязательном порядке сопровождается составлением накладных – ТТН или ТН (то есть товарно-транспортной или просто транспортной накладной). Эти сопроводительные документы имеют ряд особенностей.

Трудоустройство несовершеннолетних

Труд несовершеннолетних Приоритетной задачей государства в рамках множества программ воспитания молодежи стало привлечение несовершеннолетних к труду. Речь идет о трудоустройстве молодежи в каникулярный период на предприятия в различных сферах деятельности.

Трудовым мигрантам станет сложнее получить работу водителя

Трудовым мигрантам станет сложнее получить работу водителя Врио мэра Москвы Сергей Собянин после крупного ДТП под Подольском предложил высылать из России трудовых мигрантов, нарушающих Правила дорожного движения.

Трудовым мигрантам прописали правила работы

Трудовым мигрантам прописали правила работы Совет Федерации одобрил закон, согласно которому с будущего года работодатели будут обязаны уплачивать страховые взносы в размере 1,8% в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу указанных иностранных граждан или лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ. Подробнее мы писали об этом вчера.

Трудовые мигранты теперь могут продлить патент в Личном кабинете

Трудовые мигранты теперь могут продлить патент в Личном кабинете На сайте многофункционального миграционного центра Москвы начал работать Личный кабинет трудового мигранта, сообщает пресс-служба департамента экономической политики и развития города Москвы.

Трудовые книжки микропредприятиям решили оставить

Трудовые книжки микропредприятиям решили оставить Госдума приняла в третьем чтении законопроект №1050405-6, которым внесены изменения в Трудовой кодекс, касающиеся регулирования трудовых отношений работников, которые трудится в микропредприятиях.

Трудовой кодекс: испытательный срок

ТК: испытательный срок При приеме на работу нового сотрудника компания-работодатель как правило оговаривает с ним испытательный срок. ТК РФ, впрочем, такого понятия не предусматривает, предлагая вместо него описываемое в статье 70 испытание при приеме на работу.

Трудовой кодекс: вредные условия труда

Профессии с вредными условиями труда Вредными условиями труда признаются условия труда, при которых на трудящихся оказывают воздействие несущие вред производственные факторы, опасные или потенциально опасные для здоровья.

Трудовой договор

трудовой договор Проверки | 10:05 24 января 2018 Проверки | 14:38 18 декабря 2017 Иностранные работники | 12:11 31 августа 2017 Прием на работу Трудовые о

Трудовой договор с генеральным директором ООО: образец

Трудовой договор с гендиректором ООО: образец Генеральный директор руководит всей деятельностью организации, принимает и утверждает решения и действует от имени компании.